{"id":140,"date":"2012-03-08T23:06:00","date_gmt":"2012-03-08T23:06:00","guid":{"rendered":"https:\/\/sigocontando.com\/?p=140"},"modified":"2012-03-08T23:06:00","modified_gmt":"2012-03-08T23:06:00","slug":"documentacion-comprobatoria-de-precios-de-transferencia-parte-ii","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.sigocontando.com\/?p=140","title":{"rendered":"Documentaci\u00f3n Comprobatoria de Precios de Transferencia (parte II)"},"content":{"rendered":"
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La publicaci\u00f3n anterior abordamos sobre la documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia para las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Ahora, \u00bfqu\u00e9 obligaciones establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta para las operaciones con partes relacionadas residentes en M\u00e9xico?<\/span><\/div>\n
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De acuerdo con las obligaciones de los contribuyentes, la fracci\u00f3n XV del art\u00edculo 86 dispone que: \u201cTrat\u00e1ndose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas<\/u>, \u00e9stas deber\u00e1n determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas<\/u>, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicar\u00e1n los m\u00e9todos establecidos en el art\u00edculo 216 de esta Ley, en el orden establecido en el citado art\u00edculo<\/i>\u201d.<\/span><\/div>\n

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Esta obligaci\u00f3n tambi\u00e9n es aplicable para las personas f\u00edsicas, puesto que el art\u00edculo 106 (9\u00ba p\u00e1rrafo) establece que: \u201cLos contribuyentes de este T\u00edtulo que celebren operaciones con partes relacionadas, est\u00e1n obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas<\/u>, considerando, para esas operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables<\/i>\u201d.<\/span><\/div>\n

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Los preceptos antes referidos, establecen principalmente que los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas deben ser pactadas con apego al principio \u201cArm\u2019s Length<\/i>\u201d. Pero es necesario hacer \u00e9nfasis en que el texto de Ley estipula: \u201coperaciones con partes relacionadas\u201d, es decir, la Ley no distingue entre operaciones internacionales y operaciones dom\u00e9sticas; en esa guisa, atendiendo el Principio General del Derecho: \u201cDonde la ley no distingue, no hay por qu\u00e9 distinguir<\/i>\u201d, los preceptos en cuesti\u00f3n establecen la obligaci\u00f3n de pactar las operaciones con partes relacionadas a valores de mercado.<\/span><\/div>\n

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Aplicaci\u00f3n de un M\u00e9todo de Precios de Transferencia<\/span><\/span><\/b><\/o:p><\/span><\/i><\/div>\n

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<\/span>Prima facie, las disposiciones antes analizadas, no estipulan la obligaci\u00f3n de obtener y conservar documentaci\u00f3n comprobatoria alguna, sin embargo instruyen al contribuyente a determinar los precios o montos de las contraprestaciones que ser\u00edan utilizados con o entre partes independientes en operaciones comparables, mediante la aplicaci\u00f3n de los m\u00e9todos establecidos en el art\u00edculo 216.<\/span><\/div>\n

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<\/span>En materia de precios de transferencia, la forma de verificar el cumplimiento del principio \u201cArm\u2019s Length<\/i>\u201d es mediante la aplicaci\u00f3n de cualquiera de los m\u00e9todos de precios de transferencia, a saber:<\/span><\/div>\n

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  1. M\u00e9todo de Precio Comparable No Controlado<\/span> <\/li>\n
  2. M\u00e9todo de Precio de Reventa<\/span> <\/li>\n
  3. M\u00e9todo de Costo Adicionado<\/span> <\/li>\n
  4. M\u00e9todo de Partici\u00f3n de Utilidades<\/span> <\/li>\n
  5. M\u00e9todo Residual de Partici\u00f3n de Utilidades<\/span> <\/li>\n
  6. M\u00e9todo de M\u00e1rgenes Transaccionales de Utilidad de Operaci\u00f3n<\/span> <\/li>\n<\/ol>\n
    De acuerdo con el art\u00edculo 216 (y en concordancia con los art\u00edculos 86-XV y 106), los contribuyentes deben aplicar en primer t\u00e9rmino el m\u00e9todo de precio comparable no controlado, y s\u00f3lo podr\u00e1n utilizar los dem\u00e1s m\u00e9todos, cuando aqu\u00e9l no sea el apropiado para determinar que las operaciones realizadas se encuentran a precios de mercado de acuerdo con las Gu\u00edas de Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales a que se refiere el \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 215, es decir aplicar: \u201cla regla del mejor m\u00e9todo<\/i>\u201d.<\/span><\/div>\n

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    El Estudio de Precios de Transferencia por Operaciones Dom\u00e9sticas<\/span><\/b><\/span><\/o:p><\/span><\/i><\/div>\n

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    Con lo antes expuesto, aclaramos que para efecto de las operaciones dom\u00e9sticas no requerimos obtener documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia, sin embargo debemos aplicar un m\u00e9todo de precios de transferencia para determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas a valores de mercado. Y, \u00bfqu\u00e9 m\u00e9todo debo aplicar? Bien, pues en primera instancia debemos aplicar cualquier m\u00e9todo, siempre que sigamos el orden establecido en el art\u00edculo 216, y procurando dar preferencia al m\u00e9todo de precio comparable no controlado.<\/span><\/div>\n

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    En ocasiones, debido a la naturaleza de las operaciones a analizar o de la naturaleza de la informaci\u00f3n disponible para su an\u00e1lisis, no siempre es posible aplicar el m\u00e9todo de precio comparable no controlado, y en consecuencia debemos aplicar cualquiera de los otros m\u00e9todos. En este sentido el mismo art\u00edculo 216 dispone que: \u201cdeber\u00e1 demostrarse que el m\u00e9todo utilizado es el m\u00e1s apropiado o el m\u00e1s confiable de acuerdo con la informaci\u00f3n disponible, debiendo darse preferencia a los m\u00e9todos previstos en las fracciones II y III de este art\u00edculo<\/i>\u201d, para lo cual un estudio de precios de transferencia, nos apoyar\u00e1 en la s\u00edntesis de la informaci\u00f3n disponible, la cual nos guiar\u00e1 para la b\u00fasqueda las operaciones comparables e identificar el m\u00e9todo de de precios de transferencia a utilizar.<\/span><\/div>\n

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    \u00bfPor qu\u00e9 es importante cumplir con esta obligaci\u00f3n?<\/span> <\/b><\/span><\/o:p><\/span><\/i><\/div>\n

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    En caso de pactar operaciones con partes relacionadas empleando precios o montos de contraprestaciones que no serian pactadas con o entre terceros independientes, la autoridad fiscal podr\u00e1 determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la determinaci\u00f3n del precio o monto de la contraprestaci\u00f3n en operaciones celebradas entre partes relacionadas. Y al igual que en el caso de las operaciones internacionales, el art\u00edculo 76 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n establece la aplicaci\u00f3n de una multa del 55% al 75% de las contribuciones omitidas.<\/o:p><\/span><\/span><\/div>\n

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    De presentarse el escenario anterior, resulta en beneficio de los contribuyentes contar con la documentaci\u00f3n de precios de transferencia, puesto que ese mismo art\u00edculo 76 del CFF establece que las multas ser\u00e1n un 50% menor de lo previsto en los p\u00e1rrafos primero, segundo y tercero de este art\u00edculo. Y en el caso de p\u00e9rdidas, la multa ser\u00e1 del 15% al 20% de la diferencia que resulte cuando las p\u00e9rdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas.<\/o:p><\/span><\/span><\/div>\n

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    Estimado lector, si usted requiere asesor\u00eda para el cumplimiento de sus obligaciones en materia de precios de transferencia, nos ponemos a sus \u00f3rdenes en el correo electr\u00f3nico que aparece a continuaci\u00f3n:<\/b><\/div>\n

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    L.C. Omar G. Serrano Fanjul<\/span><\/div>\n

    <\/p>\n

    Especialista en Precios de Transferencia<\/span><\/div>\n

    <\/p>\n

    oserranofanjul@gmail.com<\/span><\/a><\/span><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    La publicaci\u00f3n anterior abordamos sobre la documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia para las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Ahora, \u00bfqu\u00e9 obligaciones establece la Ley del Impuesto … Leer m\u00e1s<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[92,93],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/140"}],"collection":[{"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=140"}],"version-history":[{"count":0,"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/140\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=140"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=140"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/www.sigocontando.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=140"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}